前言

概覽： 眾議院籌款與稅收委員會投票推進《數位資產稅務確定法案》，這項立法旨在為數位資產提供更清晰的稅務規則。本文說明法案的核心條文、對加密貨幣使用者與市場參與者的即時影響，以及未來的立法進程。目的是客觀摘要該提案最具影響力的要素——交易費用、穩定幣、挖礦與質押獎勵、洗售規則及申報寬免的稅務處理——並在參議院針對相關《澄清法案》陷入停滯後，將該法案置於背景中。

重點摘要

重點帶走： 委員會通過的法案將在以代幣支付時，將小額網路或交易費用自損益計算中豁免（自2028年起生效）、將挖礦與質押獎勵視為普通所得，並簡化以接近贖回價交易之美元掛鉤穩定幣的規則。它也將洗售規則擴展至數位資產，並建立對過去申報更正的揭露途徑。 該法案在成為法律之前，仍需兩院通過一致版本並獲總統簽署。

主體內容

眾議院籌款與稅收委員會在逐條審議會議中通過《數位資產稅務確定法案》，並將該提案移交全院審議。根據委員會領導層，該立法是超過一年兩黨協商的成果，旨在為目前稅法將數位資產視為財產的稅務處理帶來清晰與可行政性。該財產分類導致常見加密活動（例如以代幣支付網路費用）產生常規應稅事件，立法者表示此法案旨在解決這些問題。

法案的核心條文之一是，當以代幣支付且金額為10美元或以下的合格網路或交易費用，將豁免損益計算。根據現行法律，使用代幣支付費用可能觸發應稅處分，並要求納稅人計算損益。擬議的豁免為有限適用：僅適用於合格的費用支付（而非一般小額購買加密貨幣），且自2028年起生效。支持者主張，此變更將降低常規交易的合規負擔，並使稅務結果更貼近加密使用者的實際行為。

該法案也會細化某些穩定幣的稅務處理，特別是以美元計價且交易價格接近其贖回價的穩定幣。對於合格穩定幣，該措施旨在簡化稅務計算，減少在穩定幣市價維持在接近贖回掛鉤時必須計算損益的需要。此條款旨在使穩定幣的使用對依賴代幣化美元等價物的散戶與機構活動而言，稅務摩擦更小。

關於由網路參與產生的獎勵，該立法會將挖礦與質押獎勵在收到時列為普通所得。這表示礦工與質押者在收到獎勵時即認列其價值為所得，而非依賴替代的時點或性質判定方法。法案也允許某些投資信託在不自動喪失其稅優地位的情況下進行質押——但該草案未包含早先提出的允許納稅人延遲認列部分挖礦與質押獎勵的構想。

另一項顯著變更是將洗售規則擴展至被交易的數位資產。根據此擴展，投資人在賣出數位資產產生損失後，若在出售前後30天內購買實質相同資產，通常無法立即扣抵該損失。該規定類似於現行對證券的洗售處理，旨在抑制以稅務為目的的損失收割，同時使加密更與其他資產類別看齊。

該法案也釐清某些以加密資產為抵押的貸款的處理，指明合格貸款不應在稅務目的上被視為銷售。此外，合格納稅人可選擇透過依照聯合稅務委員會指導管理的新揭露計畫更正前年度申報。這些補救措施旨在為納稅人提供一條合規途徑，而不對先前在模糊規則下採取的立場施以懲罰性或破壞性的後果。

這項以稅務為重點的行動發生在參議院未能推進另一項稱為《澄清法案》的措施後的一天，該法案涉及加密市場監管及監管職權。參議院挫折後，像證券交易委員會（SEC）與商品期貨交易委員會（CFTC）等監管機構表示將根據現有權限繼續制定規則。立法進程的分歧凸顯出，在華盛頓稅務明確性與監管監督正沿不同軌道前進，這對市場確定性與執法方式可能產生影響。

程序上，《數位資產稅務確定法案》必須以兩院一致的形式通過，並由總統簽署方能成為法律。委員會主席強調起草過程的兩黨與反覆性質，並表示打算在法案推進過程中繼續精進政策。觀察人士指出，雖然該法案解決了許多實際的稅務摩擦點——特別是對小額費用支付與穩定幣交易——仍有待解答的問題包括執行的精確機制、與州稅制的交互，以及國稅局如何解釋與執行新規則。

對於市場參與者而言，該法案在減少常規交易合規負擔與對獎勵採取與既有所得概念更嚴格一致之間提供了混合效果。對於政策制定者而言，這代表一次聚焦的嘗試，旨在在不顛覆核心稅制原則下使數位資產課稅更可行。未來數週的全院辯論與潛在修正將決定該提案是否保持現有範圍、擴大涵蓋其他議題，或為取得更廣泛支持而進一步縮小範圍。

總結，委員會的通過推進了一套旨在降低常見加密活動行政負擔的全面稅案，同時將熟悉的稅務概念——如洗售規則——擴展至數位資產。法案的下一步與最終形式將取決於兩院協商與行政部門的核准。

重點洞見表