明年外資企業稅增加3%！稅務局長：避免在稅率低於15%的地區設立，降低稅務風險
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全球最低稅將如何影響跨國公司？
各國正在採取哪些措施來與國際稅收標準保持一致？
主要議題
隨著全球最低稅 (GMT) 的推出，國際稅收格局正在迅速發展，這一發展具有重大影響。世界各國都在積極進行立法改革以回應格林威治標準時間。在此背景下，財政部於8月底公佈的徵求意見稿中提出對《營利企業基本所得稅率》進行修改。這標誌著BEPS 2.0框架下新時代的到來。
在畢馬威29日主辦的題為「把握國際稅務趨勢：後BEPS 2.0時代的發展與因應」的研討會上，財政部稅務局局長宋秀玲就台灣應對GMT的情況發表了見解。此外，畢馬威專家也分享了跨國企業適應「後BEPS 2.0時代」並減輕稅制變化影響的實用策略。
宋主任強調，反避稅已成為全球趨勢，各國透過集體措施和同儕審查合作，推動透明度和反避稅。她還敦促審查國內稅收優惠措施，以防止過度稅收競爭，並指出已有 65 個國家宣布採用 GMT。宋強調了提高國內有效稅率的重要性，以表明對國際標準的承諾並確保公平的稅收。
為了順應國際趨勢，財政部計劃從 2025 財年開始，將符合 GMT 門檻的大型跨國集團的替代最低稅 (AMT) 稅率從 12% 提高到 15%。未達到這些門檻的小型企業將繼續以現有的 12% 稅率納稅。草案程序已結束，並已根據基本所得稅條例第八條規定，向行政院提交正式報告以供批准。
宋解釋說，儘管AMT和GMT有效稅率的計算方式存在差異，但將AMT稅率提高至15%將提高台灣的有效稅率。此舉旨在最大限度地減少跨國集團國內成員徵收補充稅的可能性。鑑於全球跨國稅務合作的趨勢，企業應仔細審視其全球投資結構。除正當商業原因外，建議避免在有效稅率低於 15% 的司法管轄區建立集團實體，以降低額外稅務風險。
畢馬威稅務投資部副首席營運長丁丁強調了經合組織最近向 G20 峰會提交的關於 2024 年主要國際稅收改革措施進展的最新情況，表明大多數國家就共同的長期目標達成了共識。其中包括支持反避稅制度、追求國家間稅收公平、提高資訊透明度和加強稅收確定性。
對於反避稅措施，大多數國家普遍認可BEPS 2.0第一支柱的技術設計。然而，實施很大程度取決於美國大選後的政策。關於第二支柱，OECD預計，到2025年，90%的符合資格的企業將受到全球最低稅制的影響，這表明企業不能再採取觀望態度。
在美國，川普總統的競選活動包括延長減稅和提高關稅以保護產業的提案。然而，這些稅收政策的立法通過仍存在不確定性，企業應密切關注事態發展。
丁表示，越南、新加坡和泰國等台商主要投資的國家已經開始修改現有的稅收優惠政策。企業應隨時了解這些國家的立法動態，並探索其他可用的吸引投資措施。
畢馬威稅務投資部副執行副總裁亞歷山大·林指出，OECD提出了與全球最低稅制相關的過渡性安排，包括國別報告安全港、UTPR安全港以及合格的當地最低稅安排。這些指引旨在透過對遞延所得稅資產和負債以及集團內部資產轉讓提供明確指導，簡化過渡期間的合規流程並減輕負擔。
特定國家的報告安全港允許跨國公司使用現有的合格國別報告數據來執行最低收入排除測試、簡化有效稅率測試和常規利潤測試。成功通過這些測試中的任何一個都可以消除在稅收管轄區內計算詳細的有效稅率和補充稅的需要，強調了在實施格林尼治標準時間的地方爭取安全港地位的重要性。
OECD也發布了關於處理過渡期間遞延稅項資產和負債以及集團內部資產轉移的指南，確保在首次適用GMT制度時有一個大大簡化和無縫的機制，從而防止稅基定義的扭曲和有效稅率計算。
畢馬威稅務投資部副副總裁沉珊提醒，在GMT制度實施初期，及時評估如何準確利用財務數據至關重要，首先要從國別報告數據的合規審查入手。利用過渡國家報告安全港至關重要，對於非候選司法管轄區，需要進行複雜的有效稅率計算，考慮每個跨國集團在稅務管轄區的結構和立法進展，以評估補充稅款。
隨著各國逐步頒布或公佈全球最低稅制草案，跨國集團成員企業的稅務管轄權一旦開始實施，就必須遵守報告義務，不能袖手旁觀。沈建議跨國集團應立即重新評估集團架構，評估財務資料計算、維護和管理的資源充足性，並定期追蹤全球立法動態，以確保遵守稅務管轄義務。
然後...
隨著全球稅務格局的不斷發展，迫切需要探索和開發能夠簡化合規性並提高稅務管理流程效率的技術。各國必須投資於彌合稅務報告和管理方面數位差距的解決方案，確保與國際標準保持一致，同時減輕企業負擔。此外，人工智慧和數據分析在優化稅務法規的準確性和透明度方面具有巨大潛力，最終有助於建立更公平的全球稅務體系。